比特币:浅析国内矿场运营的法律风险_加密货币

原标题：《联盟分析-行业热点|比特币矿业生态风云史》

新年之际，俄罗斯石油公司开设了将天然气作为能源的加密矿场消息，对于俄罗斯的加密矿业生态的发展增添了新动力。近年来，用户对于比特币矿机厂商的发展一直予以关注。目前，国内主流的比特币矿机厂商主要有：比特币大陆、比特微、亿邦国际及嘉楠耘智。本文结合比特币矿机厂商所生产的矿机的痛点，对国内比特币矿场的选址布局、运营成本、收益及法律风险进行研究。

一、国内矿机的痛点

正如文章首部提及，国内主流的四大比特币矿机生产商主要有：比特币大陆、比特微、亿邦国际及嘉楠耘智。在四大矿机大厂的带领下，我国算力占比一直在全球50%以上。但是也给我国的电力资源带来了巨大的损耗。原因在于，无论是哪个矿机厂商生产的矿机，挖矿过程中消耗的电力远比一般企业之多。国内一些地区为保护本辖区内的电力资源谨防被过度利用，已经出台政策予以规制，这对矿厂企业的发展不太友好。

彭博社：美国司法部已开始调查加密银行Silvergate与FTX的关系:2月3日消息，据彭博社援引知情人士消息，美国司法部反欺诈部门已开始调查加密银行Silvergate为FTX处理账户的行为。据报道，欺诈调查的重点是允许FTX将包括用户资金在内的存款存入Alameda账户的潜在犯罪行为。据悉，Silvergate长期以来一直为FTX的美元存款提供此类过渡。

金色财经此前报道，1月31日，美国两党参议员团体正在敦促加密银行Silvergate Capital (SI) 提供更多详细信息，说明其对FTX涉嫌滥用客户资金的了解。[2023/2/3 11:44:48]

二、国内矿厂的选址布局

国内的大部头矿工或者矿厂企业主要选址在我国西南、西北局部地区进行挖矿建厂。

拉脱维亚人因涉嫌参与Trickbot勒索软件被美国司法部指控:金色财经报道，美国司法部今天指控拉脱维亚公民Alla Witte涉嫌参与一个国际网络犯罪组织，该组织创建并部署了一套名为Trickbot的计算机银行恶意软件，试图消费者、企业和其他组织。Trickbot勒索软件通知受害者他们的计算机已被加密，他们需要通过Trickbot集团控制的比特币地址购买特殊软件来解密他们的文件。据称，Witte向 Trickbot提供了跟踪恶意软件授权用户的代码，并开发了工具和协议来存储从用户那里窃取的登录凭据。[2021/6/5 23:14:01]

部分矿厂位于我国西南地区，比如选择在四川、云南等地建厂。原因是川贵滇之地每年5—10月丰水期，水力资源丰富，也导致水力发电电价较便宜。矿厂位于这两地，可以充分利用电价便宜的优越性进行挖矿。不过，在这些地方进行挖矿建厂会面临冬季枯水期的尴尬。冬季矿厂处于开工与不开工挖矿都亏损的境地。

动态 | 美国司法部要求对加密货币Karlsson进行引渡审判:美国司法部官方宣布，由于涉及到加密货币和，将对瑞典公民Roger Nils-Jonas Karlsson提出引渡审判的要求。Karlsson利用EMS网站，提供了“预先出资的反向养老金计划”的股票，投资者可以以每股98美元的价格购买该计划的股票，Karlsson还提示投资者使用加密货币为他的产品付款。不过最终Karlsson将筹集到的资金投资在了泰国的房地产上，该局大约取了约1100万美元。Karlsson于6月18日在泰国被捕。[2019/6/20]

部分矿厂位于我国西北地区，比如选择在内蒙、新疆等地建厂。原因是西北地区煤炭资源丰富，主要是火力发电，这些地区由于国家政策的倾斜，电力资源丰富的同时还便宜。不过西北地区近两年多起比特币矿场陷入供电合同案，让政府对企业用电方面收紧政策。

Algorand 基金会任命 Anil Kakani 为印度地区负责人:金色财经报道，Algorand 基金会任命 Anil Kakani 为印度地区负责人，Kakani 将领导 AlgoBharat 团队和 Algorand 在印度的所有编程和项目，包括大学教育项目、社区项目以及私人和公共合作伙伴关系。

据悉，Kakani 此前在华盛顿特区的公共和私营部门担任过多个职务，包括担任美国财政部的印度高级顾问，在那里他建立了美国财政部和印度财政部之间的第一个双边伙伴关系。他还曾担任康宁公司印度商业发展总监，并在印度的 Anand Rathi Investment Banking 和美国的 Vikasa Holdings 担任高级领导职务。[2022/11/29 21:10:27]

三、国内矿厂的成本与收益

途虎养车首发数字藏品:金色财经报道，据途虎养车官方公众号，途虎养车首次限量发行6款《虎将》系列数字藏品，限量10000件。此次数字藏品为途虎养车 x 腾讯幻核基于腾讯区块链技术协议打造，拥有链上唯一标识，且不可篡改，《虎将》系列由6个不同形态的泰哥组成，分为三个等级：稀有级、史诗级、传说级。[2022/6/18 4:36:45]

比特币矿厂的主要的成本分为静态成本与动态成本。

静态成本主要是矿场企业购买各种类型的比特币矿机的支出。前述也讲到，国内四大矿机厂商售卖的比特币矿机浮动1万到3万之间，当然矿机的价格还与加密货币的市场行情成正相关。就最近两天而言，矿机的价格是一路攀高。

动态成本主要是耗电成本与人工成本，但人工成本相比耗电成本不值一提。对于加密货币交易禁止的国家，矿场的购电成本不能作为进项税额在计算缴纳矿厂需缴纳的税费时予以扣除。我国国内对于矿厂购进矿机的成本是否可予以扣除呢？目前国内税法对其并未予以明确规定，企业在实际运行过程中，是可以将购买矿机作为购进“固定成本”在进行税额中予以抵扣。但是这也成为一些矿厂偷漏税的“合法理由”。

国内矿厂的主要收益就是靠挖矿过程中获得的区块链奖励与交易手续费。但基于比特币总量恒定，矿工在挖矿的过程中获得的区块链奖励只会越来越少。

四、国内矿厂运营的法律风险

如前所述，国内矿厂在运营的过程中偷漏税现象、非合格购电主体购进低价电、盗窃电力资源等现象较为常见。

矿场偷漏税的法律风险

或涉嫌逃税罪

我国《刑法》第二百零一条规定了逃税罪，纳税人采取、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

我国《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

如上所述，逃税罪如果是第一次犯的，如果逃税人员补缴相关的税费，交纳了滞纳金，接受行政处罚后，可以不追究刑事责任。

实践中，矿厂在挖矿的同时一般难以避免比特币交易。在这过程中矿厂企业就会需要缴纳企业所得税、增值税等。对于企业所得税而言，矿厂企业一般会加大矿机的购买成本，减少企业的最后所得。对于增值税而言，矿厂企业的矿机购买成本增加就会作为进项税额加大抵扣力度，增值税缴纳数额就会减少。比特币矿场企业在被发现逃税行为时，应积极配合清缴所欠税款。

非合格购电主体购买低价电现象

或涉嫌合同罪

我国《刑法》第二百二十四条规定，合同罪是指以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，采取虚构事实或者隐瞒真相等手段，取对方当事人的财物，数额较大的行为。

实践中，矿厂企业为了使用较便宜的电力资源，隐瞒真实财务状况，提供虚假证明材料，证明自身是具备条件的购电主体，之后与电力中心签订购电合同，享受较低价格的电力资源，也导致国家电力资源的流失。矿厂这种行为，可能会构成合同罪，被机关立案侦查。

盗窃电力资源

或涉嫌盗窃罪

根据《电力法》规定:窃电数额较大的或情节严重的,供电部门应请司法部门追究刑事责任。

窃电数额较大,情节严重,构成犯罪的,依照《中华人民共和国刑法》第二百六十四条的规定,由司法机关追究刑事责任。

根据《电力供应与使用条例》第三十一条的规定,窃电行为包括：

1、在供电企业的供电设施上擅自接线用电。

2、绕越供电企业用电计量装置用电。

3、伪造或擅自开启供电企业加封的用电计量装置封印用电。

4、故意损坏供电企业用电计量装置。

5、故意使供电企业用电计量装置不准或者失效。

6、采用其它方法窃电

实践中，一些矿厂企业为了节约用电成本，干脆私拉电网、私接电线，进行挖矿建厂，严重违反《刑法》等相关法律规定，可能会被司法机关追究刑事责任。

期待矿机厂商在未来能生产出算力更高耗电相对较低的矿机，如此，对于比特币矿场及一些独立的矿工来说是一个好消息，也能变相的促进其合规经营。

全球区块链合规联盟

“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。

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