ELS:加密行业暴雷事件频发 如何影响纳税人交税？_SIU

作者：PolygonAdvisoryGroup联合创始人PhilGaudiano、CoinLedger联合创始人DavidKemmerer

编译：比推BitpushNewMaryLiu

整个2022年，加密经济一直处于熊市的阵痛之中，对投资者、平台和协议造成了沉重打击。投资者不仅眼睁睁地看着他们持有的资产价值下降，平台和协议层面的暴雷事件也接踵而至，这加剧了投资损失，并给夹在中间的纳税人带来了许多问题。

虽然投资者正感受到市场低迷带来的痛苦，但重要的是要记住，加密损失伴随着一线希望：节税的机会。

资产损失如何影响应税收入

在美国和许多其他发达国家，当资本损失发生在同一纳税年度时，可以从其他资本收益中完全扣除。

这意味着什么？

报告：加密行业Q2因协议漏洞损失超6.7亿美元:金色财经报道，ImmuneFi最新报告称，在2022年二季度，加密行业因协议漏洞损失超过总金额达到670,698,280 美元，相比于去年同期增加了近 50%，但比一季度（超12亿美元）有所下降，其中大部分来自于DeFi协议的黑客攻击，规模最大的四个项目是Beanstalk（1.82 亿美元）、Harmony Horizon Bridge（1 亿美元）、Mirror Protocol（9000 万美元）和 Fei 协议（8000 万美元）。（cryptobreifing）[2022/7/6 1:55:58]

如果你将在2022年从任何资本资产的销售中获得资本收益——无论是股票、房地产还是加密货币——你可以通过加密货币损失来抵消这些收益。这可以节省大量税款。

令人惊讶的是，日常投资者对这一事实存在很多困惑。许多投资者没有意识到他们的资本损失可以从无限量的资本收益中扣除。

印度的加密行业将飞速发展:在过去的几个月里，印度的加密货币市场一直处于不断变化的状态。从该国央行实施加密禁令，到其最高法院作出历史性的裁决解除该禁令，印度的加密市场似乎经历了一次重生。

交易所OKEx和研究平台Coinpaprika最近整理的一份行业报告显示，印度的加密领域将飞速发展到更高的高度，尤其是印度在汇款方面领先全球，更不用说它的国家货币正在贬值，处于不稳定状态。该报告还强调，政府政策的放松是促进该国采用加密货币的因素之一。

OKEx的首席执行官Jay Hao表示：“由于多种不同的因素，印度一直是一个充满活力的加密货币市场，然而自2018年以来，它的增长受到了监管的阻碍。”

现在印度最高法院已经取消了2018年的禁令，报告显示，印度本地交易所的加密货币交易量有所上升。即使是该国以外的交易所，如OKEx，也出现了更多的加密交易者。（Cointelegraph）[2020/6/10]

考虑以下示例：假设A在2022年出售了Apple(AAPL)股票，并由此实现了50,000美元的资本收益。如果A是高收入者，他可能会因为这50,000美元的收益向美国政府上交37%的税，18,500美元！

动态 | 研究：8月份全球加密行业融资收益近一半来自风险投资:据Crypto.Watch消息，加密市场研究公司Inwara总结了8月份全球加密货币行业的融资情况。研究显示，8月份全球区块链和加密货币初创公司筹集的总资金达2.07亿美元，比上个月减少26％，其中超过一半的收益来自风险投资（VC）。按国家划分，美国融资额是最高的5420万美元，韩国为3720万美元，新加坡为1950万美元。VC的融资额为1.07亿美元，占总数的52％；IEO为8000万美元，占总数的38.35％；ICO为2000万美元，占总数的9.64％；STO为60万美元，占总数的0.28％。[2019/9/10]

现在，假设A还持有30个NFT，他在2022年花了35,000美元买下了他们。如今，这些NFT价值仅为1,000美元。

如果A通过以1,000美元的价格出售NFT来“实现”资本损失，他将减少34,000美元的应税收入。因此，A的NFT损失将完全抵消他的Apple股票收益。

声音 | 赵长鹏：加密行业将增长1000倍 公司目标是围绕BNB建立生态系统:币安创始人赵长鹏近期在接受采访时表示，他预计加密行业和加密市值将增长1000倍：“我预计将有1000个区块链和100万种代币。这就是为什么我们非常关注代币市场，并希望能能成为大玩家，从而确保这一切真的实现时，我们仍能参与其中…这个行业肯定会增长1000倍。价格也是一样。” 至于对公司未来的展望，赵长鹏表示，他的总体目标是确保围绕Binance Coin（BNB）建立一个蓬勃发展的生态系统。另外，他还对Facebook入场表示欢迎，因其具有庞大的用户基础。[2019/7/11]

在这种情况下，A的应税收益降至16,000美元。按照37%的税率计算，A现在只需为他的资本利得缴纳5,920美元的税款。

通过“战略性地”利用他的资本损失，A将他必须支付给税务人员的金额减少了超过12,000美元。

声音 | SEC主席：加密行业的监管跨越了SEC的许多部门:据ambcrypto报道，5月31日，在美国证券交易委员会(SEC)主办的金融科技论坛上，SEC主席Jay Clayton表示，区块链技术和加密货币行业在效率和能力方面都有希望，但确实“不适合委员会的任何地方”。他承认，该行业的监管跨越了SEC的许多部门，许多人认为监管机构的工作很容易。SEC专员Hector Pierce表示，尽管新旧技术都有风险，但重要的是社区要敢于冒险。金融科技可以帮助创业者与那些在千里之外有钱的人建立联系。[2019/6/2]

如果您已经抵消了当年的所有资本收益并最终出现净资本损失，那么该资本损失最多可以抵消您普通收入的3,000美元。任何剩余部分都可以结转以抵消未来几年的收益。

那么，现在让我们来看看今年发生的两件大事：CelsiusNetwork破产和Terra及其加密货币LUNA的失败，并讨论每件事情的潜在税收影响。

Celsius

Celsius是一个加密货币借贷平台，宣传其170万用户转移到该平台的各种加密货币的利息非常高。在鼎盛时期，该公司管理着价值近120亿美元的客户存款。然后，在今年6月12日，面对流动性危机，Celsius在网上发布了一份备忘录，通知其用户所有提现、掉期和转账功能将暂时暂停。一个月后，即7月13日，该公司申请了第11章破产保护。

对于Celsius的客户来说，有很多与平台故障相关的问题。我们在税务实践中经常听到的一个问题是，“我可以扣除Celsius损失吗？”

Celsius损失的可扣除性取决于坏账的概念，美国税收法第166条和相关法规对此进行了概述。由于大多数Celsius客户都是个人投资者，我们将特别关注第166(d)节，该节涉及非商业坏账，定义为与纳税人的贸易或业务无关的任何债务。通常，非商业坏账在纳税人的回报中被确认为短期资本损失。

需要满足两个要求才能在纳税申报表上确认非商业坏账损失：

必须是正当债务，而非因欺诈而生的债务

债务必须完全不值钱

根据条例第1-1.66-1(c)节，正当债务是基于在某个时候“支付固定或可确定金额的有效且可执行的义务”。这里涉及的可确定金额将是存入Celsius的加密货币的价值。

对于完全一文不值的债务，必须将其视为完全无法收回。值得注意的是，根据规定，没有非企业坏账部分扣除的机制。相反，整个债务必须一文不值才能将坏账作为资本损失扣除。

许多纳税人认为，Celsius的破产申请是认为其基础债务一文不值的理由；然而，法规第1.166-2(c)节认为，破产仅表明“至少部分”债务毫无价值。请记住，债务必须完全一文不值才能确认资本损失，因此这里的规定相当明确，即破产程序并不能保证完全一文不值。

那么，资产被锁定在Celsius的人会做什么？简短的回答是观望。

一旦破产程序完成，Celsius欠其客户的部分或全部资金可能会被偿还。但是，在我们确定将退还给客户的金额之前，不允许计为税收损失。整个税法围绕实现事件——具有经济影响的交易的完成——触发收入、扣除、收益和损失的确认。在资产被锁定在Celsius的情况下，这些条件都没有满足。简而言之，从税收的角度来看，什么都没有发生。

Terra

Terra生态系统是一个为投资者提供高收益的去中心化金融(DeFi)项目。在2022年期间，其原生稳定币terraUSD(UST)的质押存款提供的收益率接近每年20%。

TerraUSD是一种算法稳定币，它使用其姊妹加密货币LUNA来维持与美元的挂钩。5月，价值超过20亿美元的terraUSD被解除质押并开始清算。结果，terraUSD失去了与美元的挂钩。铸造了更多的LUNA以努力收回挂钩，?大量LUNA代币流入市场并稀释流通中的每个LUNA代币的价值。几天之内，LUNA的市场价格从120多美元跌至不到1美分。

许多投资者看到他们持有的LUNA和UST的价值在崩盘期间急剧下跌。虽然LUNA和terraUSD不太可能恢复其价值，但对于选择出售所持股份并承认资本损失的投资者来说，可以松一口气。

如前所述，实现事件构成了美国境内税收法典(IRC)的支柱。IRC第1222节讨论了各种类型的资本收益和损失，所有这些都源于资本资产的“出售或交换”。简而言之，为了确认资本损失，投资者必须首先亏本出售资产。继续持有LUNA或UST不允许抵扣损失，因为没有发生销售。这里的一线希望是UST和LUNC仍然可以在许多交易所进行交易，因此有可能亏本出售资产。

Celsius和Terra并不是我们在行业中看到的唯二的重大失败。在2022年的熊市中，许多初创公司和协议都倒闭了。对于夹在中间的纳税人，可以通过可扣除的损失获得税务优惠——作为坏账或资本损失，视情况而定——但前提是实现这些损失。

花点时间采用正确的减税策略可能会为你节省数千美元的税单，如果您是一名纳税人，并且接触过失败的加密项目，请咨询您的税务顾问以确定适合您情况的最佳行动方案。

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