ION:注册会计师综合阶段税法：增值税征税范围知识点整理_Monsterra

一、增值税征税范围的一般规定Billions项目组

1.销售或者进口的货物。　　2.加工劳务、修理修配劳务。　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。　　3.销售服务：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

二、“销售服务”中的一些特殊规定1.交通运输服务　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。　　水路运输“程租”、“期租”业务属于水路运输服务，适用税率9%，但水路运输“光租”业务属于经营租赁服务，适用税率13%　　航空运输“湿租”业务属于航空运输服务，适用税率9%，但航空运输“干租”业务属于经营租赁服务，适用税率13%　　“无运输工具承运业务”按交通运输服务缴增值税。　　纳税人已售票但客户逾期未消费取得的“运输逾期票证收入”，按照交通运输服务9%缴纳增值税。　　为客户办理退票而向客户收取的“退票费、手续费”等收入，按照“其他现代服务”6%缴纳增值税。　　在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。　　承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。　　在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

委内瑞拉：使用加密货币付款需索要法币发票:委内瑞拉当局要求使用加密货币或外币付款的消费者索要法币玻利瓦尔发票或收据。委内瑞拉的税务部门担心使用外币或加密货币支付会更容易逃税。委内瑞拉国家税务和海关总署署长Jose David Cabello Rondon在推特上表示，如果不索取玻利瓦尔发票或收据，可能会助长不法商人的逃税行为。（Cryptonews）[2020/11/20 21:27:19]

2.建筑服务　　固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税。　　物业服务企业为业主提供的装修适用“建筑服务”。　　将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”9%缴纳增值税；假如不配操作人员则按“经营租赁”高税率13%计税。

现场 | 早期比特币投资者Jeffrey Wernick：加密货币在被接受前将迎来严格政策:金色财经现场报道，今日在2018虚拟货币对冲基金峰会上，美国知名区块链投资人、早期的比特币投资者Jeffrey Wernick表示，加密技术将创造出比任何其他投资更多的大众财富。每个人都应该将其某种货币投资放入加密货币市场。 Wernick指出，当加密货币被大规模采用，市场价格将变得稳定，人们将开始将其用作支付系统和价值储存。此外，加密货币在被接受之前将会迎来严格的政府法规和政策。[2018/7/28]

3.金融服务　　融资性售后回租，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润均按“贷款服务”征税。　　金融商品持有期间取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。　　购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于“金融商品转让”，不征增值税。

澳大利亚政府将禁止现金交易超过1万美元 或促进加密货币的使用:澳大利亚政府希望通过引入现金支付限额来遏制行为。在2018年5月8日的联邦预算公布中，有关部门明确表示，要解决这一威胁，将支付超过1万美元的现金支付为非法。新的现金限额也可能鼓励在该国使用加密货币。[2018/5/11]

4.现代服务　　宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税。　　将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按“经营租赁服务”缴纳增值税。　　车辆停放服务、道路通行服务等按不动产经营租赁服务缴纳增值税。　　拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。　　国家税务总局公告2020年第9号：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：　　①采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的。　　受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。　　②专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的。　　受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。　　③专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的。　　受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。　　受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

5.生活服务。　　包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。　　提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。　　现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。　　在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。　　提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

6.销售无形资产　　无形资产包括：技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。　　其他权益性无形资产：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。　　购入其他权益性无形资产，取得可抵扣的税票，不管用于何种用途，即使专用于免税，简易计税项目，也可抵扣。

7.销售不动产　　不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括：建筑物、构筑物等。　　转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按“销售不动产”缴税。

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