区块链:联盟分析-税务筹划 | ?企业所得税税前扣除_300

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2008年,《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准，但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释，征管实践中主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则以及国家税务总局制定的税收规范性文件执行，存在管理规定较为分散、征纳双方认识存在分歧等情况。为了加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《办法》。

动态 | 元界DNA联合创始人黄连金出任“全国高校人工智能与大数据创新联盟区块链专家常委”:12月7日，元界DNA联合创始人黄连金出席在广东佛山举行的第二届高校人工智能实验室建设论坛。受全国高校人工智能与大数据创新联盟的邀请，黄连金现场做了《区块链与人工智能技术结合点和应用场景》的主题演讲。

?论坛上，黄连金先生凭借其资深的行业经验与技术实力，当选全国高校人工智能与大数据创新联盟区块链专业委员，并现场获颁“区块链专业委员会专家常务委员”证书。[2019/12/7]

税前扣除凭证种类多、源头广、情形多，《办法》从统一认识、易于判断、利于操作出发，对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。

动态 | 黑客推出商业联盟计划以激励参与者传播病:据thenextweb报道，研究人员发现了一种新型的数字货币勒索软件计划。与通常一次性销售的常规勒索软件相反，该计划通过以降低赎金的方式来激励参与者传播病。[2018/11/1]

与此同时，《办法》始终贯穿了“放管结合，优化服务”的理念，对于深入贯彻税务系统“放管服”改革精神将起到积极促进作用。一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施，保障了纳税人合法权益。

声音 | 金任群：联盟链在企业中的应用更具落地性:近日，在中国快递物流供应链高峰论坛上，中通快递有限公司副总裁、中通研究院院长金任群先生表示，近几年，区块链逐步进入公众的视野，但仅局限于虚拟环境之中。殊不知，区块链所构建的底层逻辑与模式早已在联邦制快递企业内存在，并成功运营了十余年。在此过程中，内生的实体化区块链形式较虚拟环境下的区块链有着更多的优势，呈现出联盟链的特征，即参与者对网络的介入与退出需要经历审核与授权，这与公有链有很大的不同。当前，联盟链不是单纯的底层技术应用，较公有链有着更多的应用领域，且在企业中的应用更具落地性。而联邦制模式，为实体化区块链提供了重要载体与落地场景，使虚拟环境成为现实，并以实体组织作为加载，渗透于组织结构、管理方式、运营能力等多方面。[2018/10/31]

税前扣除项目的原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。

企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下面具体了解成本是如何在企业所得税税前扣除。

成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。

计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。

出口货物的免抵退税不得免征和抵扣税额应计入成本。

案例

某自营出口的生产企业A为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年会计师事务所审计时发现，当年出口货物取得销售额折合人民币200万元，对应成本140万元，另外向B企业赠送自产产品一批，市场价300万，成本220万。

要求：计算对企业所得税的影响。

收入：200+300=500

成本：140+200×+220=366

应纳税所得额：500-366=134

应纳企业所得税税额：134×25%=33.5。

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来源：金色财经

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